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如何通过财务报表来查账?

2019-10-12 10:19:29 来源:安徽会计网

企业账务处理后,往往在审核过程中,会发现某些数据存在疑点或者异常,这个时候会计通常会返回去审核数据是否正确。其实,我们也可以通过财务报表,先做一个总体的数据分析,看重点科目数据,有时候也能看出账务哪些地方不规范。那么,通过财务报表来进行查账要如何做呢?接下来合肥会计培训的小编就来跟大家聊聊怎么通过财务报表来查账。

一、报表的核算

报表的会计核算结果和最终表现是企业经济信息系统输出的主要渠道,是外界了解企业的主要窗口,是企业生产经营和财务状况、现金流量的综合反映。企业生产经营有三种核算:会计核算、统计核算、业务核算,有三个相应的会计报表:财务报表、统计报表和业务报表。这三种说法相互关联,相辅相成,在企业的生产经营中起着极其重要的作用。

与三种报表相对应,报表查账也可分为:会计报表查账、统计报表查账、业务报表查账。会计报表检查的重点是为实现报表检查的目标,有针对性地确定检查的重点及其主要内容。对会计报表的检查重点主要有两个方面,首先是会计报表的内在质量的检查,侧重于其合法性和真实性;其次是分析和评价性检查,侧重于其财务状况和经营成果的评价。

二、会计报表常规性审查

对会计报表常规性审查主要包括报表编制是否符合规定的手续和程序;各种报表如主表、附表、附注以及财务情况说明书的编制是否齐全;报表的截止日期是否适当,资料来源是否可靠;报表内容是否完整;各项目数据如年初数、期末数及小计、合计、总计是否正确;对主要报表应逐一核对,其他报表一般可先核对总数,发现差错和可疑问题再进行具体核对,对发现的差错和不平衡现象必须查明原因,找出源头。

三、报表勾稽关系的审查

报表之间存在着一定的勾稽关系,包括主表与附表、主表与主表、前期报表与本期报表、报表与计划、账簿之间等。对报表勾稽关系的审查,可以进一步验证报表的正确性,研究企业资金运动的联系和趋势。报表之间的勾稽关系主要表现为:

(1)、前期报表与本期报表的关系,即本期报表中有关项目的期初数等于上期报表的期末数,本期报表中有关项目的累计数是上期报表的累计数加本期发生数;

(2)、本期报表内部各项目之间的勾稽关系,如资产负债表中“资产一负债=所有者权益”的平衡关系式等;

(3)、主表与附表之间的关系,一般附表是用以说明主表中某些特定项目,主表中某些项目是附表的计算结果;

(4)、各类报表之间的勾稽关系,如,资产负债表与损益表之间实际项目的勾稽关系等。

四、报表中有关内容的检查

对报表有关内容的检查是报表检查的核心,即对报表中有关数据进行审查分析,即验证报表中的数据是否真实正确地反映厂企业的财务状况、经营成果和现金流动,并进一步观察企业经营活动的合规性、合法性和有效性。由于各种会计报表的性质不同。

反映的内容不同,检查人员所检查的内容和方法也不尽相同。如资产负债表是静态报表,反映某一时点的财务状况,它的资料来源主要来自资产、负债和资本等账户。这类账户属于实账户,既有余额可供核算,又有实物可供盘点,还可以经过调查研究取证以及进行平衡分析、结构分析等,以证实报表数据的真实性;但损益表却不同,其性质属于动态报表,反映的是某一时期经营过程和结果,其资料来源于收入、成本费用等账户,一般无余额,也无实物町供盘点,往往需要通过计算、摊销、分配才能得出其报表项目数;所以对它们的检查应采用不同的方法,以取得检查的证据,取得检查成果。

对报表分析、评价性检查,主要是通过以下六个方面的检查实现的:

、分析评价盈利能力及其稳定性;

、分析评价盈利能力及其可靠性;

、分析评价资本结构及其稳健性;

、分析评价资金分布及其合理性;

、分析评价企业成长能力及其持续性;

、分析评价企业生产经营管理的薄弱环节及其风险性。 统计报表的检查重点与会计报表有一定的相似之处,即要对报表本身质量进行检查,保证所提供的统计信息正确无误;

同时要对统计资料所反映的经济活动进行分析评价,揭示经济活动的基本规律性。前者主要检查统计报表的结构是否合理;

项目是否齐全;其格式是否符合国家统计部门的规定;各统计数据的来源是否经过科学严密的计算汇总;有无人为的调节;

有无用预计数、估计数和期望数来代替实际统计数;报表要素是否完整;指标的口径是否正确;报表的填写是否规范;

报表的文字、数据、表格等是否清晰、整洁;报表中各小计、合计和总计是否正确,有无计算错课和其他明显不妥之处。业务报表的检查重点是报表的设置是否合理,是否符合企业生产经营管理的特点,有无该设的未设,不该设的却盲目设置现象,各报表之间的编制、传递和上报关系是否清楚,报送的时间是否及时,其应有作用是否能正常发挥;

报表所反映的经济业务活动是否真实、可靠,是否体现了相关性、重要性和充分性的原则要求;是否成为企业管理的有力工具;业务报表的编制是否有具体规范要求。有关人员编制报表是否按章办事;业务报表的质量是否能满足管理需要;有无需要改进和提高的地方,等等。

五、报表查账的常见方法

(1)审阅法

这是报告检查中最常用的方法,即仔细阅读和审查报告,看看是否存在问题,如项目是否完整、内容是否充分反映、是否存在交叉核对关系(勾稽关系)、每个项目的数据是否正常、文字描述是否准确等,如果发现有任何异常或可疑,则应进一步审查相关信息。

(2)复核法

指对报表中所列的有关计算结果进行重新计算检验,视其是否存在错、漏、重问题,特别是对报表中的小计、合计和总计进行复核,对其应有平衡关系进行复核,对报表中有关指标值进行复核等等,以发现错误,判断其产生的原因和性质,要求被查单位及时纠正和调整。

(3)核对法

这是用于确定相关数据是否一致的通用方法,例如报告和账簿之间的相关数据、语句之间的相关数据等。如果验证不匹配,则应进一步确定问题。

(4)比较法

将一些可比数据与相同或相似的数据进行比较,目的是验证数据的合理性。如:本期与上期相比,不动产、材料盘存的增减、应收应付款项的增减、利润的增减均正常。如果发现异常数据,无法解释原因,则有可能数据有问题。如果出现问题,应进一步查明原因。

(5)分析法

分析法是指对报表有关资料数据进行整理和归纳,判断各种可能存车的问题及其原因,井确定下一步审查的重点和范围。分析是综合的前提,是对整体进行分类和解剖的重要手段。分析的结果很大程度上取决于审查上述各种方法的结果,以及检查专员的经验、水平和技能。

综上所述,通过财务报表看数据,也是查账的一个法子,这个法子适用于会计基础比较好,从业时间比较长的财务人员;毕竟涉及到的财务知识有些比较理论,比较抽象,需要理解的知识点较多。这也是考验财务人员本身专业能力的时候,我们都可以尝试一下。关于查账,合肥会计培训的小编指出说,无论用哪一种方法,寻找适用于自己,适用于企业自身的即可;因为我们最终的主要目的就是保证财务数据的真实性。


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